Setiap bulan, sebagian dari gaji karyawan dipotong untuk Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) — tapi banyak yang tidak tahu persis bagaimana angka itu dihitung. Artikel ini menjelaskan langkah demi langkah, lengkap dengan contoh perhitungan nyata, supaya Anda bisa memverifikasi sendiri potongan pajak di slip gaji Anda.
Apa itu PPh 21?
PPh 21 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima karyawan — gaji, tunjangan, bonus, dan THR — yang dipotong langsung oleh perusahaan setiap bulan (disebut "dipotong di sumber") lalu disetorkan ke negara. Karyawan tidak perlu membayar sendiri; perusahaan yang bertanggung jawab menghitung dan menyetorkannya.
Dasar Hukum: Tarif Progresif Pasal 17 UU HPP
Sejak berlakunya Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP), tarif PPh 21 mengikuti skema progresif berdasarkan Pasal 17 — artinya semakin besar Penghasilan Kena Pajak (PKP) Anda, semakin tinggi juga tarif pajak yang berlaku, tapi hanya untuk bagian penghasilan yang masuk ke lapisan tarif tersebut (bukan seluruh penghasilan dikenakan tarif tertinggi sekaligus).
- Rp0 – Rp60.000.000 per tahun: 5%
- Rp60.000.000 – Rp250.000.000 per tahun: 15%
- Rp250.000.000 – Rp500.000.000 per tahun: 25%
- Rp500.000.000 – Rp5.000.000.000 per tahun: 30%
- Di atas Rp5.000.000.000 per tahun: 35%
Komponen yang Mempengaruhi Perhitungan
Sebelum tarif di atas bisa diterapkan, gaji bruto Anda harus melalui beberapa pengurangan dulu untuk mendapatkan Penghasilan Kena Pajak (PKP):
- Iuran BPJS bagian karyawan — BPJS Kesehatan (1%), BPJS Ketenagakerjaan JHT (2%) dan JP (1%), semuanya mengurangi gaji bruto sebelum dihitung pajaknya.
- Biaya jabatan — pengurang otomatis sebesar 5% dari gaji bruto, dengan batas maksimal Rp500.000 per bulan (Rp6.000.000 per tahun).
- PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) — batas penghasilan tahunan yang dikecualikan dari pajak, besarnya tergantung status pernikahan dan jumlah tanggungan.
Berikut besaran PTKP tahunan berdasarkan status:
- TK/0 (belum kawin, tanpa tanggungan): Rp54.000.000
- TK/1: Rp58.500.000 — TK/2: Rp63.000.000 — TK/3: Rp67.500.000
- K/0 (kawin, tanpa tanggungan): Rp58.500.000
- K/1: Rp63.000.000 — K/2: Rp67.500.000 — K/3: Rp72.000.000
Tanggungan yang diakui maksimal 3 orang (anak kandung/angkat, atau anggota keluarga sedarah yang sepenuhnya menjadi tanggungan Anda).
Cara Menghitung PPh 21, Langkah demi Langkah
- Hitung total iuran BPJS bagian karyawan, kurangkan dari gaji bruto bulanan → hasilnya gaji neto bulanan.
- Kalikan gaji neto bulanan dengan 12 → gaji neto setahun.
- Kurangi dengan biaya jabatan setahun (maksimal Rp6.000.000).
- Kurangi lagi dengan PTKP sesuai status Anda → hasilnya adalah Penghasilan Kena Pajak (PKP).
- Terapkan tarif progresif ke PKP tersebut, berlapis sesuai tabel di atas → hasilnya PPh 21 setahun.
- Bagi 12 untuk mendapatkan estimasi potongan PPh 21 per bulan.
Contoh Perhitungan Nyata
Misalkan gaji bruto bulanan Rp10.000.000, status K/1 (kawin, 1 tanggungan):
- BPJS Kesehatan (1%): Rp100.000
- BPJS JHT (2%): Rp200.000
- BPJS JP (1%): Rp100.000
- Gaji neto bulanan: Rp10.000.000 − Rp400.000 = Rp9.600.000
- Gaji neto setahun: Rp9.600.000 × 12 = Rp115.200.000
- Biaya jabatan setahun (maksimal): Rp6.000.000
- PTKP K/1: Rp63.000.000
- PKP: Rp115.200.000 − Rp6.000.000 − Rp63.000.000 = Rp46.200.000
- Karena PKP di bawah Rp60 juta, seluruhnya kena tarif 5%: Rp46.200.000 × 5% = Rp2.310.000 per tahun
- PPh 21 per bulan: Rp2.310.000 ÷ 12 = Rp192.500
Jadi take-home pay bulanan-nya: Rp9.600.000 − Rp192.500 = Rp9.407.500.
Pertanyaan Umum
Apakah THR kena PPh 21?
Ya. THR dan bonus termasuk objek PPh 21, dan biasanya membuat potongan pajak di bulan penerimaannya terasa lebih besar karena penghasilan bulan itu melonjak.
Kapan PPh 21 dipotong?
Setiap periode gajian (biasanya bulanan), oleh pemberi kerja, lalu disetorkan ke negara paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.
Apa bedanya perhitungan untuk karyawan tetap dan pekerja lepas (freelance)?
Artikel ini membahas skema untuk karyawan tetap. Pekerja lepas/freelance dengan status bukan pegawai memiliki skema PPh 21 yang berbeda, umumnya tanpa pengurangan PTKP bulanan dan dengan tarif yang dihitung dari penghasilan bruto per pembayaran.
Hitung Otomatis Tanpa Ribet
Kalau Anda tidak mau menghitung manual satu per satu, coba kalkulator Gaji Bersih — tinggal masukkan gaji bruto dan status PTKP, semua langkah di atas dihitung otomatis dan hasilnya ditampilkan seperti slip gaji.